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首页 > 出版刊物 > 专业文章 > 税务局之胜诉——大数据下的2018年度全国税务行政诉讼案件实证分析(五)

税务局之胜诉——大数据下的2018年度全国税务行政诉讼案件实证分析(五)

作者:刘云刚 2019-09-273884
[摘要]2018年度(以下称本年度),从公开途径可以收集到的全国各级人民法院税务行政诉讼案件共810件,相应税务行政裁判文书共1073份[1],其中一审裁判文书624份,二审裁判文书394份,再审裁判文书55份。本文将以案件(非裁判文书)作为分析对象,对税务局胜诉案件进行统计分析,并得出相关结论。

2018年度(以下称本年度),从公开途径可以收集到的全国各级人民法院税务行政诉讼案件共810件,相应税务行政裁判文书共1073份[1],其中一审裁判文书624份,二审裁判文书394份,再审裁判文书55份。本文将以案件(非裁判文书)作为分析对象,对税务局胜诉案件进行统计分析,并得出相关结论。


[1] 以裁判文书案号为标准确定案件归属年度,裁判文书检索截止日期为2019年6月底。


一、税务局胜诉案件总体情况


裁判结果有纳税人撤诉、纳税人胜诉、税务机关胜诉、调解和结果不明等等五种情形。


频率表1:裁判结果


频率

百分比

有效百分比

累积百分比

有效

调解

1

.1

.1

.1

结果不明

36

4.4

4.4

4.6

纳税人胜诉

44

5.4

5.4

10.0

纳税人撤诉

248

30.6

30.6

40.6

税务机关胜诉

481

59.4

59.4

100.0

合计

810

100.0

100.0



从《频率表1》可知,本年度税务机关胜诉案件共481件,占比59.4%。


如将纳税人撤诉视为税务机关胜诉,则裁判结果有纳税人胜诉、税务机关胜诉、调解和结果不明等四种类型。


频率表2:裁判结果种类


频率

百分比

有效百分比

累积百分比

有效

调解

1

.1

.1

.1

结果不明

36

4.4

4.4

4.6

纳税人胜诉

44

5.4

5.4

10.0

税务机关胜诉

729

90.0

90.0

100.0

合计

810

100.0

100.0



从《频率表2》可知,本年度税务机关胜诉案件共729件,占比90.0%。


二、税务局胜诉案件的构成


(一)税务局胜诉案件地域构成


频率表3:行政区划


频率

百分比

有效百分比

累积百分比

有效

西北

20

4.2

4.2

4.2

西南

35

7.3

7.3

11.4

东北

40

8.3

8.3

19.8

华南

76

15.8

15.8

35.6

华中

82

17.0

17.0

52.6

华北

107

22.2

22.2

74.8

华东

121

25.2

25.2

100.0

合计

481

100.0

100.0



从《频率表3》可知,胜诉案件数量最多的是华东地区,占全国税务行政诉讼案件数量的比例为25.2%,胜诉案件数量最少的是西北地区,占全国税务行政诉讼案件数量的比例为4.2%。


(二)税务局胜诉案件纳税人及代理人构成


频率表4:纳税人类型


频率

百分比

有效百分比

累积百分比

有效

其他组织

1

.2

.2

.2

企业

208

43.2

43.2

43.5

个人

272

56.5

56.5

100.0

合计

481

100.0

100.0



从《频率表4》可知,税务机关胜诉案件中,纳税人是企业纳税人的有208件,占比43.2%,纳税人是个人纳税人的有272件,占比56.5%。


频率表5:纳税人代理人身份


频率

百分比

有效百分比

累积百分比

有效

律师

190

39.5

39.5

39.5

非律师

291

60.5

60.5

100.0

合计

481

100.0

100.0



从《频率表5》可知,在税务局胜诉的案件中,纳税人聘请律师作为代理人的有190件,占比39.5%;纳税人未聘请律师作为代理人的有291件,占比60.5%。


(三)税务局胜诉案件税务局及代理人构成


频率表6:税务机关隶属类型


频率

百分比

有效百分比

累积百分比

有效

国税系统、地税系统

12

2.5

2.5

2.5

地税系统

133

27.7

27.7

30.1

国税系统

336

69.9

69.9

100.0

合计

481

100.0

100.0



从《频率表6》可知,在税务机关胜诉案件中,地税系统税务机关占比27.7%,国税系统税务机关占比69.9%。后者显著高于前者。


频率表7:税务机关职能类型


频率

百分比

有效百分比

累积百分比

有效

征管局、稽查局

48

10.0

10.0

10.0

稽查局

96

20.0

20.0

29.9

征管局

337

70.1

70.1

100.0

合计

481

100.0

100.0



从《频率表7》可知,在税务机关胜诉案件中,稽查局案件占比20.0%,征管局案件占比70.1%。后者显著高于前者。


频率表8:税务机关代理人身份


频率

百分比

有效百分比

累积百分比

有效

非律师

125

26.0

26.0

26.0

律师

356

74.0

74.0

100.0

合计

481

100.0

100.0



从《频率表8》可知,在税务机关胜诉案件中,由律师代理的案件占比74%,由非律师代理的案件占比26%。


(四)税务局胜诉案件被诉行政行为类型及性质构成


频率表9:被诉行政行为类型


频率

百分比

有效百分比

累积百分比

有效

税务处理决定、税务处罚决定

6

1.2

1.2

1.2

税务处罚决定

58

12.1

12.1

13.3

税务处理决定

59

12.3

12.3

25.6

其他行政行为

358

74.4

74.4

100.0

合计

481

100.0

100.0



从《频率表9》可知,在税务机关胜诉案件中,被诉行政行为是税务处罚决定的占比12.1%,被诉行政行为是税务处理决定的占比12.3%,其余大部分被诉行政行为是其他行政行为。


频率表10:被诉行政行为性质


频率

百分比

有效百分比

累积百分比

有效

纳税争议

201

41.8

41.8

41.8

非纳税争议

280

58.2

58.2

100.0

合计

481

100.0

100.0



从《频率表10》可知,在税务机关胜诉案件中,被诉行政行为系纳税争议的占比41.8%,被诉行政行为系非纳税争议的占比58.2%。


(五)税务局胜诉案件审级及审理法院构成


频率表11:审级


频率

百分比

有效百分比

累积百分比

有效

再审

52

10.8

10.8

10.8

一审

120

24.9

24.9

35.8

二审

309

64.2

64.2

100.0

合计

481

100.0

100.0



从《频率表11》可知,在税务机关胜诉案件中,经过二审的案件占比64.2%,经过再审的案件占比10.8%。


频率表12:审理法院


频率

百分比

有效百分比

累积百分比

有效

最高法院

5

1.0

1.0

1.0

高级法院

76

15.8

15.8

16.8

基层法院

119

24.7

24.7

41.6

中级法院

281

58.4

58.4

100.0

合计

481

100.0

100.0



从《频率表12》可知,在税务机关胜诉案件中,基层法院审理的案件占比为24.7%;中级法院审理的案件占比为58.4%;高级法院审理的案件占比为15.8%。


三、税务机关胜诉率比较分析


(一)不同地区的胜诉率


交叉表1:省份*裁判结果交叉制表


裁判结果

合计

调解

结果不明

纳税人撤诉

纳税人胜诉

税务机关胜诉

省份

安徽

计数

0

0

15

0

8

23

省份中的%

0.0%

0.0%

65.2%

0.0%

34.8%

100.0%

北京

计数

0

4

5

0

50

59

省份中的%

0.0%

6.8%

8.5%

0.0%

84.7%

100.0%

福建

计数

0

3

5

0

19

27

省份中的%

0.0%

11.1%

18.5%

0.0%

70.4%

100.0%

甘肃

计数

0

1

1

3

7

12

省份中的%

0.0%

8.3%

8.3%

25.0%

58.3%

100.0%

广东

计数

0

0

40

3

68

111

省份中的%

0.0%

0.0%

36.0%

2.7%

61.3%

100.0%

广西

计数

0

0

1

0

5

6

省份中的%

0.0%

0.0%

16.7%

0.0%

83.3%

100.0%

贵州

计数

0

0

3

0

6

9

省份中的%

0.0%

0.0%

33.3%

0.0%

66.7%

100.0%

海南

计数

0

5

2

5

3

15

省份中的%

0.0%

33.3%

13.3%

33.3%

20.0%

100.0%

河北

计数

0

0

7

3

11

21

省份中的%

0.0%

0.0%

33.3%

14.3%

52.4%

100.0%

河南

计数

0

2

19

2

25

48

省份中的%

0.0%

4.2%

39.6%

4.2%

52.1%

100.0%

黑龙江

计数

0

1

11

1

7

20

省份中的%

0.0%

5.0%

55.0%

5.0%

35.0%

100.0%

湖北

计数

0

1

12

3

24

40

省份中的%

0.0%

2.5%

30.0%

7.5%

60.0%

100.0%

湖南

计数

1

0

14

1

33

49

省份中的%

2.0%

0.0%

28.6%

2.0%

67.3%

100.0%

吉林

计数

0

3

9

0

6

18

省份中的%

0.0%

16.7%

50.0%

0.0%

33.3%

100.0%

江苏

计数

0

0

16

2

33

51

省份中的%

0.0%

0.0%

31.4%

3.9%

64.7%

100.0%

江西

计数

0

1

3

1

3

8

省份中的%

0.0%

12.5%

37.5%

12.5%

37.5%

100.0%

辽宁

计数

0

3

7

11

27

48

省份中的%

0.0%

6.2%

14.6%

22.9%

56.2%

100.0%

内蒙古

计数

0

1

4

2

5

12

省份中的%

0.0%

8.3%

33.3%

16.7%

41.7%

100.0%

宁夏

计数

0

0

2

1

2

5

省份中的%

0.0%

0.0%

40.0%

20.0%

40.0%

100.0%

青海

计数

0

0

4

0

1

5

省份中的%

0.0%

0.0%

80.0%

0.0%

20.0%

100.0%

山东

计数

0

1

13

2

24

40

省份中的%

0.0%

2.5%

32.5%

5.0%

60.0%

100.0%

山西

计数

0

7

5

2

10

24

省份中的%

0.0%

29.2%

20.8%

8.3%

41.7%

100.0%

陕西

计数

0

0

9

0

6

15

省份中的%

0.0%

0.0%

60.0%

0.0%

40.0%

100.0%

上海

计数

0

0

9

1

12

22

省份中的%

0.0%

0.0%

40.9%

4.5%

54.5%

100.0%

四川

计数

0

0

7

0

12

19

省份中的%

0.0%

0.0%

36.8%

0.0%

63.2%

100.0%

天津

计数

0

1

6

0

31

38

省份中的%

0.0%

2.6%

15.8%

0.0%

81.6%

100.0%

西藏

计数

0

0

1

0

0

1

省份中的%

0.0%

0.0%

100.0%

0.0%

0.0%

100.0%

新疆

计数

0

0

2

0

4

6

省份中的%

0.0%

0.0%

33.3%

0.0%

66.7%

100.0%

云南

计数

0

0

2

0

9

11

省份中的%

0.0%

0.0%

18.2%

0.0%

81.8%

100.0%

浙江

计数

0

2

10

1

22

35

省份中的%

0.0%

5.7%

28.6%

2.9%

62.9%

100.0%

重庆

计数

0

0

4

0

8

12

省份中的%

0.0%

0.0%

33.3%

0.0%

66.7%

100.0%

合计

计数

1

36

248

44

481

810

省份中的%

0.1%

4.4%

30.6%

5.4%

59.4%

100.0%


从《交叉表1》可知,税务机关胜诉率最高的是北京,胜诉率为84.7%;其次是广西,胜诉率为83.3%;再次是云南,撤诉率为81.8%。税务机关胜诉率最低的是西藏,胜诉率为0(西藏只有一起案件,纳税人撤诉),其次是青海和海南,胜诉率均为20%;再次是吉林,胜诉率为33.3%。


交叉表2:行政区划*裁判结果交叉制表


裁判结果

合计

调解

结果不明

纳税人撤诉

纳税人胜诉

税务机关胜诉

行政区划

东北

计数

0

7

27

12

40

86

行政区划中的%

0.0%

8.1%

31.4%

14.0%

46.5%

100.0%

华北

计数

0

13

27

7

107

154

行政区划中的%

0.0%

8.4%

17.5%

4.5%

69.5%

100.0%

华东

计数

0

7

71

7

121

206

行政区划中的%

0.0%

3.4%

34.5%

3.4%

58.7%

100.0%

华南

计数

0

5

43

8

76

132

行政区划中的%

0.0%

3.8%

32.6%

6.1%

57.6%

100.0%

华中

计数

1

3

45

6

82

137

行政区划中的%

0.7%

2.2%

32.8%

4.4%

59.9%

100.0%

西北

计数

0

1

18

4

20

43

行政区划中的%

0.0%

2.3%

41.9%

9.3%

46.5%

100.0%

西南

计数

0

0

17

0

35

52

行政区划中的%

0.0%

0.0%

32.7%

0.0%

67.3%

100.0%

合计

计数

1

36

248

44

481

810

行政区划中的%

0.1%

4.4%

30.6%

5.4%

59.4%

100.0%


从《交叉表2》可知,税务机关胜诉率最高的区域是华北,胜诉率为69.5%;其次是西南,胜诉率为67.3%。税务机关胜诉率最低的区域是东北和西北,均为46.5%,其次是华南,胜诉率为57.6%。


(二)不同纳税人及代理人时的胜诉率


交叉表3:纳税人类型*裁判结果交叉制表


裁判结果

合计

调解

结果不明

纳税人撤诉

纳税人胜诉

税务机关胜诉

纳税人类型

个人

计数

0

20

114

24

272

430

纳税人类型中的%

0.0%

4.7%

26.5%

5.6%

63.3%

100.0%

其他组织

计数

0

0

0

0

1

1

纳税人类型中的%

0.0%

0.0%

0.0%

0.0%

100.0%

100.0%

企业

计数

1

16

134

20

208

379

纳税人类型中的%

0.3%

4.2%

35.4%

5.3%

54.9%

100.0%

合计

计数

1

36

248

44

481

810

纳税人类型中的%

0.1%

4.4%

30.6%

5.4%

59.4%

100.0%


从《交叉表3》可知,当事人为个人纳税人的案件,税务机关的胜诉率为63.3%;当事人为企业纳税人的案件,税务机关胜诉率为54.9%。


交叉表4:纳税人代理人身份*裁判结果交叉制表


裁判结果

合计

调解

结果不明

纳税人撤诉

纳税人胜诉

税务机关胜诉

纳税人代理人身份

非律师

计数

1

14

168

12

291

486

纳税人代理人身份中的%

0.2%

2.9%

34.6%

2.5%

59.9%

100.0%

律师

计数

0

22

80

32

190

324

纳税人代理人身份中的%

0.0%

6.8%

24.7%

9.9%

58.6%

100.0%

合计

计数

1

36

248

44

481

810

纳税人代理人身份中的%

0.1%

4.4%

30.6%

5.4%

59.4%

100.0%


从《交叉表4》可知,纳税人由律师代理的,税务机关胜诉率为58.6%;纳税人无律师代理的,税务机关胜诉率为59.9%。


(三)不同税务机关及代理人的胜诉率


交叉表5:税务机关隶属类型*裁判结果交叉制表


裁判结果

合计

调解

结果不明

纳税人撤诉

纳税人胜诉

税务机关胜诉