近年来，随着出境旅游、境外购物日益普遍，不少人在境外购买奢侈品、珠宝、手表等商品后，直接携带入境而未向海关申报。很多人认为，这些物品系个人自用，携带入境“不是什么大事”，即便被海关查获，最多也就是补缴税款、接受罚款。然而，这种认识与现行法律规定存在显著偏差。本文结合现行有效的法律法规及笔者办理走私案件的实务经验，对境外购物携带入境未申报的刑事法律风险进行系统梳理。

（一）进境物品的申报义务与免税限额

根据《中华人民共和国海关法》第四十六条的规定，个人携带进出境的行李物品，应当以自用、合理数量为限，并接受海关监管。

《海关行政处罚实施条例》第六十四条进一步明确：

• “物品”：指个人以运输、携带等方式进出境的行李物品、邮寄进出境的物品，包括货币、金银等。超出自用、合理数量的，视为货物。

  
  

• “自用”：指旅客或者收件人本人自用、馈赠亲友而非为出售或者出租。

  
  

• “合理数量”是指海关根据旅客或者收件人的情况、旅行目的和居留时间所确定的正常数量。

《中华人民共和国关税法》第五条规定，个人合理自用的进境物品，按照简易征收办法征收关税。超过个人合理自用数量的进境物品，按照进口货物征收关税。

个人合理自用的进境物品，在规定数额以内的免征关税。

关于免税限额，根据国务院关税税则委员会《进境物品关税、增值税、消费税征收办法》（税委会公告2024年第11号）《财政部 海关总署 税务总局关于提高自香港澳门进境居民旅客携带行李物品免税额度的公告》（2024年第7号）《海关总署关于实施口岸进境免税店政策有关事宜的通知》等文件，现行规定如下：

进境居民旅客携带在境外获取的个人合理自用行李物品，总值在人民币5000元以内（含5000元）的，海关予以免税放行。在设有进境免税店的口岸，允许居民旅客在口岸进境免税店增加一定数量的免税购物额，连同境外免税购物额总计不超过8000元。

自香港、澳门进境、年满18周岁的居民旅客，携带在境外获取的个人合理自用行李物品，总值在人民币12000元以内（含12000元）的，予以免税放行。在设有进境免税店的口岸，连同口岸进境免税店购物额，总计不超过15000元。

超过上述免税限额的行李物品，仅对超过部分征税，但对于不可分割的单件物品，应当全额征税。

由此可见，即便物品确属个人自用，免税额度实际上非常有限。一件高档手表或名牌包袋，其价值很可能远超上述限额。

（二）进境物品的综合税率

根据《进境物品关税、增值税、消费税征收办法》附表一的规定，进境物品按照简易征收办法合并征收关税、增值税、消费税，综合税率基本分为三档：

• 13%：适用于书报刊物、计算机、视频摄录一体机、数字照相机、食品饮料（不含酒精饮料）、金银、家具、玩具、药品等；

  
  

• 20%：适用于皮包、运动用品（不含高尔夫球及球具）、钓鱼用品、纺织品及其制成品、自行车，以及上述第一类和第三类中未包含的其他商品；

  
  

• 50%：适用于烟草制品、酒精饮料、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表（计税价格在人民币10000元及以上）、高档化妆品、电池等。

以具体示例说明：一件价值人民币50万元的奢侈品牌包袋（适用20%综合税率），其应缴进口环节税为10万元；一件价值人民币20万元的高档手表（适用50%综合税率），应缴进口环节税同为10万元。这正是走私普通货物、物品罪针对个人主体的起刑点金额。

一个常见的误解是，将进口环节的偷逃税款与境内普通逃税行为等同视之。根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条第四款的规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。此为逃税罪的“补税前置”制度安排。

然而，我国刑法第一百五十三条规定的走私普通货物、物品罪并无此等前置条件。逃避缴纳进口环节税，在行政违规走私与刑事犯罪走私之间，仅有数额之别：偷逃税额达到十万元，即跨入刑事追诉的门槛，不存在“先行补税即可免于刑事追诉”的空间。这一区别在实务中常被当事人忽视，后果极为严重。

（一）场景一：个人自用物品超限额未申报

当事人在境外购买奢侈品、珠宝等物品，确属个人自用，但价值超出免税限额，在进境时未向海关申报。如上所述，即便物品确属自用，超出免税限额即产生申报义务。未申报被海关查获，若偷逃的进口环节税额累计达到十万元，即达到刑事追诉标准。

以具体示例说明：一名旅客自境外购买一款价值人民币50万元的奢侈品牌包袋（适用20%综合税率），未申报携带入境，偷逃进口环节税10万元，已经达到个人走私普通货物、物品罪的起刑点。再如，自境外购买一只价值人民币20万元以上的高档手表（适用50%综合税率），未申报入境，偷逃税额同为10万元，同样面临刑事追诉风险。需要特别指出的是，此处的商品价值系累计计算，实务中办案人员根据电子数据、书证等证据，追究多次进口未申报案件比比皆是。

（二）场景二：二手奢侈品从业人员带货入境

部分二手奢侈品店的经营者或买手，因业务需要从境外专柜购买奢侈品后携带或委托水客携带入境，进而在境内销售。此种情形明显属于经营活动，所携带的物品应当按照“货物”而非“物品”定性，两者在税额计算方式上存在差异。

在此类情形中，海关认定逃避缴纳的进口环节税仍为累计计算。若行为人系以公司名义经营，且公司并非以走私为主要活动的，可以争取认定为单位犯罪，起刑点为二十万元，高于纯粹个人主体的十万元。但若该公司系为实施走私犯罪而设立，或者设立后以实施走私犯罪为主要活动的，不以单位犯罪论处，仍按照个人犯罪处理，适用十万元的起刑点。

（三）场景三：境外平台“包税”购买，货主亦可能构成共犯

实务中还有一种情况，部分消费者通过网络平台从境外拍卖公司等渠道购买商品，平台收取“包税价”，但实质上商品入境时系由平台安排水客携带入境，并未依法缴纳进口环节税。此种情形下，平台构成走私并无疑问，但货主（购买者）是否承担刑事责任，则需视具体证据材料而定。

关键在于：能否推定货主对平台未依法缴税的事实系明确知晓。若案件证据材料能够证明货主明知，或者根据交易价格、交易方式等客观情况可以推定货主明知，则货主构成走私普通货物、物品罪的共犯，甚至可能被认定为主犯。反之，若证据显示货主确实不知情，且不能推定其明知，则不应承担刑事责任。

（一）误区一："我是自己用的，不构成走私"

这是最为普遍的认识误区。如前所述，物品是否属于“自用”，仅影响海关对其性质的认定（物品或货物）以及适用的免税限额，但并不能使超出限额未申报的行为免于法律评价。自用物品超出免税限额后，依然产生申报义务。未履行申报义务，偷逃应缴税额达到起刑点的，即构成走私犯罪。简言之，“自用”并非走私罪的免责事由。

（二）误区二：“只带了一两件，没事”

走私普通货物、物品罪的定罪标准在于偷逃税款的数额，而非物品的件数。如前所述，一只价值百万元以上的高档手表，适用50%的综合税率，少缴纳的进口环节税即可达到数十万元，轻松突破十万元的起刑点。相反，即便携带数十件低价商品，若合计偷逃税额未达十万元，亦不构成刑事犯罪（但仍可能面临行政处罚）。司法实践中，不能以“量少”自认为安全，而应以“额高”为衡量标准。

（三）误区三：“让朋友帮忙分着带进来就行”

此种做法是典型“蚂蚁搬家”式走私——多人协作、化整为零，以分散单次携带物品的价值，规避海关监管。此种方式在未被查获时或许看似“安全”，但一旦案发，可能成为认定行为人具有“明显逃避海关监管”主观故意的有力证据。

（四）误区四：“不申报最多补税罚款，不至于坐牢”

这是此类案件当事人最常表达的观点。这一认识的根源在于，公众普遍了解境内逃税罪的“补税前置”制度——《中华人民共和国刑法》第二百零一条第四款规定，纳税人补缴税款、缴纳滞纳金并接受行政处罚后，可不予追究刑事责任。然而，进口环节税不适用上述规定。走私普通货物、物品罪没有补税前置的程序安排，达到十万元起刑点，便不再是“补税了事”的问题，而是面临刑事追诉。即便当事人在案发后愿意弥补国家税收损失，该行为也仅属于量刑时的从宽情节，而非出罪事由。

（一）进境前充分了解规定，主动申报

在境外购物时，应提前了解进境物品的免税限额及申报要求。携带价值超出免税额度的物品入境时，应当主动、如实向海关申报，依法缴纳进口环节税，这是避免法律风险的根本途径。

（二）避免参与“包税”代购或“蚂蚁搬家”式携带

对于网络上声称“包税”的购物渠道，消费者应保持警惕，核实其进口方式是否合法合规。切勿为节省税款而委托他人分散携带物品入境，或在不明就里的情况下为他人“帮忙带货”。

（三）已涉案件的，及时委托专业律师介入

若已因未申报携带入境而被海关查获，甚至被刑事立案，应当尽快委托具有走私案件执业经验的专业律师介入。走私犯罪案件的辩护空间客观存在——例如，在证据层面审查主观明知的认定是否达到确实、充分的标准，在法律适用层面审查涉案税额的计核是否准确，在量刑层面积极争取认罪认罚、主动弥补国家税收损失等从宽情节。在满足法定条件的情况下，可积极争取检察机关作出相对不起诉决定。

在跨境消费日益便利的今天，境外购物携带入境的行为本身并不违法。真正引发刑事风险的，是对海关监管规则的陌生与对法律后果的误判。五千元免税限额并非想象中遥远，十万元的起刑点在高端消费领域更是触手可及。了解规则、尊重规则、遵守规则，是每一位进出境旅客应当具备的法律素养。希望本文能够帮助读者准确理解相关法律规定，避免因“不知道”“没想到”而坠入刑事追诉的困境。